Equivalence surcharge
When a supply to a retailer carries the equivalence surcharge (recargo de equivalencia), at which rate, and on which invoice.
Retailers under the equivalence surcharge regime do not file VAT returns for those sales: their supplier charges the surcharge on top of VAT. These rules cover the rate on each line and how those supplies are invoiced.
2 rules: 2 from the law. How to read a rule.
The surcharge rate matches the VAT rate of its line
A line sold to a retailer under the surcharge regime carries the surcharge rate the law pairs with that line's VAT rate, under regime key 18: 5.2 or 1.75 (tobacco products) with 21 %, 1.4 with 10 %, 0.5 with 4 %, and the temporary pairs only on operations of their period: 0.5 with 5 % up to 31 December 2022, 0.62 with 5 % from 1 January 2023 to 30 September 2024, and 1 with 7.5 % and 0.26 with 2 % from 1 October to 31 December 2024. GET /v1/tax-types publishes every pair with its period. The former 0.625 is no longer accepted; an invoice issued with it is declared at 0.62. A draft saved with 0.625 is not issued as it stands: the API answers SURCHARGE_RATE_REQUIRES_RECALCULATION, and updating the draft recalculates the line at 0.62. BeeL. sets regime 18 on an IVA line that carries a surcharge and the general regime 01 on an IVA line under 18 that carries none. Add the surcharge only when the buyer has told you they are under the regime.
- Why
- A surcharge that does not match the VAT rate charges the wrong tax, and AEAT does not accept the pair in the record. A surcharge under any other regime key is rejected.
- Responsibility
- Checked by the API: a request that breaks it is rejected with the error codes listed.
- Applies to
- Types
STANDARDCORRECTIVESupplies of goods to a retailer under the equivalence surcharge regime (regime key18). - Error codes
INVALID_IVA_SURCHARGE_PAIR422,SURCHARGE_REQUIRES_REGIME422,REGIME_REQUIRES_SURCHARGE422,SURCHARGE_RATE_NOT_ACCEPTED_ON_DATE422,SURCHARGE_RATE_REQUIRES_RECALCULATION422
Legal basisLey 37/1992 del IVA, art. 161 · AEAT, Validaciones y errores VERI*FACTU (v1.2.2), 3.1.3.15.3 TipoRecargoEquivalencia · AEAT, Validaciones y errores VERI*FACTU (v1.2.2), 3.1.3.15.3 TipoRecargoEquivalencia · AEAT, Validaciones y errores VERI*FACTU (v1.2.2), 3.1.3.15.3 TipoRecargoEquivalencia · AEAT, Validaciones y errores VERI*FACTU (v1.2.2), 3.1.3.15.3 TipoRecargoEquivalencia · AEAT, Validaciones y errores VERI*FACTU (v1.2.2), 3.1.3.15.3 TipoRecargoEquivalencia · Real Decreto-ley 1/2023, disposición adicional decimosexta · AEAT, Nota informativa sobre los nuevos tipos de recargo de equivalencia en el IVA, Suministro inmediato de información
«Los tipos del recargo de equivalencia serán los siguientes: 1.º Con carácter general, el 5,2 por ciento. 2.º Para las entregas de bienes a las que resulte aplicable el tipo impositivo establecido en el artículo 91, apartado uno de esta Ley, el 1,4 por ciento. 3.º Para las entregas de bienes a las que sea aplicable el tipo impositivo previsto en el artículo 91, apartado dos de esta Ley, el 0,50 por ciento. 4.º Para las entregas de bienes objeto del Impuesto Especial sobre las Labores del Tabaco, el 1,75 por ciento.»«Si TipoImpositivo es 21 sólo se admitirán TipoRecargoEquivalencia = 5,2 ó 1,75. - Si TipoImpositivo es 10 sólo se admitirá TipoRecargoEquivalencia = 1,4.»«Si FechaOperacion (FechaExpedicionFactura de la agrupación IDFactura si no se informa FechaOperacion) es mayor o igual que 1 de enero de 2023 y menor o igual que 30 de septiembre de 2024, solo se admitirá TipoRecargoEquivalencia = 0,62.»«Si FechaOperacion (FechaExpedicionFactura de la agrupación IDFactura si no se informa FechaOperacion) es igual o inferior al 31 de diciembre de 2022, solo se admitirá TipoRecargoEquivalencia = 0,5.»«Si TipoImpositivo es 7,5 sólo se admitirá TipoRecargoEquivalencia = 1.»«Si TipoImpositivo es 2 sólo se admitirá TipoRecargoEquivalencia = 0,26.»«Con efectos desde el 1 de enero de 2023, el tipo del recargo de equivalencia aplicable en el Impuesto sobre el Valor Añadido a las operaciones a que se refieren el apartado 2 del artículo 1 y el párrafo cuarto del apartado 1 del artículo 72 del Real Decreto-ley 20/2022, de 27 de diciembre, de medidas de respuesta a las consecuencias económicas y sociales de la Guerra de Ucrania y de apoyo a la reconstrucción de la isla de La Palma y a otras situaciones de vulnerabilidad, será del 0,62 por ciento»«En el caso de que se haya emitido una factura con recargo del 0,625%, independientemente de la factura rectificativa que proceda (emitida por sustitución o por diferencias), se podrá remitir un único registro de facturación con el tipo de recargo del 0,62%.»A 10 % line with the 5.2 surcharge: the API answers INVALID_IVA_SURCHARGE_PAIR.
A 21 % line with its 5.2 surcharge under regime 18.
{ "description": "Kitchen utensils (resale)", "quantity": 10, "unit_price": 12, "main_tax": { "type": "IVA", "percentage": 21, "regime_key": "18" }, "equivalence_surcharge_rate": 5.2 }Supplies with the surcharge go on separate invoices
Document the supplies that carry the equivalence surcharge on their own invoices, stating the surcharge rate and amount.
- Why
- The law requires separate invoices for these supplies; an invoice that mixes them does not meet the invoicing obligations.
- Responsibility
- Responsibility: the issuing business.
- Applies to
- Types
STANDARDCORRECTIVESupplies of goods on which the equivalence surcharge is charged.
Legal basisRD 1619/2012 (Reglamento de facturación), art. 16.4
«Los empresarios o profesionales que efectúen entregas de bienes en las que deba repercutirse el recargo de equivalencia deberán, en todo caso, expedir facturas separadas para documentar dichas entregas, consignando en ellas el tipo del recargo que se haya aplicado y su importe.»One invoice to a retailer with goods for resale under the surcharge and a repair service without it.
Two invoices: one for the goods with the surcharge, one for the service.